王胜演

随着我国经济的不断发展，市场经济运行机制不断走向成熟，伴随着金融体制的深入改革，农村信用社迎来了突飞猛进的发展，其业务数量和质量不断开创佳绩，在获得发展的同时，农信社财务风险、会计核算风险、会计结算风险、出纳风险等问题，也成为合作金融业内人士乃至整个银行金融界需要冷静思索和认真对待的首要问题，严重困扰着农信社的发展，也影响着我国金融市场的健康运行。本文就着重分析了财务风险管理的表现，并提出了一些具有可操作性的防范措施，希望能促进农信社的发展。

一、农村信用社财务风险的原因解析

（一）不当体制酝酿的财务风险

在农村信用社财务风险的原因中，体制风险是存在的硬性风险，指的是由于农信社管理体制的错位，所造成的农信社的管理方式、管理模式和制度的不适应而出现的财务风险。农信社作为农民入股，采取民主化管理的一种信用金融机构，一直沿用合作制的原则来管理，但是在具体的工作中，由于我国特有的国情、市场发展形势和农信社的发展实际，到目前为止，一直都没有真正的实施合作制这一最初目标和原则，没有形成和体现自身的发展优势，一味的去模仿和照搬我国商业银行的运行体制和运行制度，这必然会出现农信社管理上的错位和不适应，进而出现一系列财务风险。特别是管理体制问题一直没有得到很好的解决，管理体制的每一次变化均对农信社产生了较大的影响，实质上也就是现在农信社的体制风险的积聚过程。农信社与商业银行脱钩以来，不良贷款增加，财务状况恶化。表面看来是历年风险积累的暴露，而实际上是管理体制的错位所造成的，简而言之是管理水平不高的问题。

（二）内控制度不健全，缺乏监督

农信社在发展中出现的财务风险还表现在内控制度的风险上。一是农信社内控制约机制基础薄弱，系统固有的产权不明，机制不顺，基层网点业务开展、人员配置、费用核算、制度建设等不科学；二是内控制度建设的连续性和系统性不强，制度的制订和修改缺乏统盘考虑，影响了制度作用的发挥。然而制度保管分散，制度执行中往往只保留最新的业务制度，习惯于师傅带徒弟的告知形式，缺乏制度超前性和创新意识，拓展新业务中内控制度建设严重滞后；三是员工的内控意识不强，制度执行不到位。执行贷款“三查”制度中，普遍存在贷前调查深入不够，贷后检查跟不上等问题。由于农信社多数管理人员存在缺乏计算机运用知识，使计算机安全管理成为内控管理上的盲点；四是内部稽核监督的力度和范围不到位。县级联社的稽监人员配置存在问题，业务素质较差，有的对基层机构的经营合规、资产风险、安全保卫、业务核算等方面的整体情况掌握不够，内部稽检查往往局限表面上，稽查范围未能涵盖农信社的整个业务，造成事实上的监督不力。

二、防范农村信用社财务风险的措施研究

（一）打造良好的市场运行环境

在社会主义市场经济条件下，市场经济规律将对企业的经营与发展起主要的引导和约束作用，市场经济发展越是成熟，企业越是注重市场经济规律的作用。随着深化农信社体制改革，促进企业不断发展壮大。国家及省级政府就诚信与信用问题进一步完善法律法规，使不守信用、欠债不还者再无市场。农信社在合规、守法经营的前提下，应注重自身的形象和信誉，建立良好而成熟的信贷、结算关系；通过优胜劣汰，形成经济发展的良性循环。这样，农信社的资产保全和财务收益有了可靠的保证，财务风险将会大幅度降低。另外，国家和各省份也应该对农信社的发展做一些政策倾斜，在符合市场发杂很难规律的前提下，支持农信社的发展。

（二）加强金融市场的法制化建设

不断完善金融政策法规，使金融活动有法可依，违法必究，走依法治国、依法治社的道路。金融法制建设近几年得到了迅速发展，但与市场经济的要求或从与世贸经济组织接轨的角度看，还不能适应要求。特别是国家至今尚未出台一部“合作金融法”，对农信社的经营没有规范和保障。

（三）加大监管力度

切实加强农信社的监管力度，银监部门、各级管理者应针对农信社特点，建立一套金融预警机制，对农信社的资本充足率等经营活动进行有效监管，防范和化解金融风险。特别是央行票据兑付时期，农信社应抓住改革的机遇，积极做好央行票据兑现前期工作。同时也应抓紧财政保值贴补，减少农信社的损失。另外，加快电子化建设步伐，提高结算有效能力，为客户提供快捷的服务，为培养优良客户打好基础。采取有效措施，不断提升财务人员的职业操守、道德水平和专业技能。