高 岩

科研经费是指国家用于发展科学技术事业而支出的费用，包括所有用于科学研究的经费。科研经费通常由政府、公司，以及某些基金会通过对申请报告的筛选来分配。通常分为横向科研经费和纵向科研经费。横向科研经费是学校通过提供技术咨询、技术服务、技术成果转让等服务性项目所取得的社会投资，是学校的重要财源之一。纵向科研经费一般为财政拨款，属于国家预算资金，虽不具有创收作用，却是促进高校科研持续健康发展，提升学校综合素质的支撑条件。纵向、横向科研经费共同构成学校经费的重要组成部分，虽然高校科研经费的来源不同，但仍需纳入学校财务部门统一管理，集中核算，专款专用。

一、当前我国高校科研经费存在的问题

1.科研经费缺乏科学有效的财务监督机制

中国科协一项调查显示：科研资金用于项目本身仅占40%左右，大量科研经费流失在项目之外。科研经费被肆意侵占挥霍，在科研圈内早已不是秘密。扩大开支范围、擅自调整预算、突击购买设备等现象屡见不鲜。2010年，仅国家审计署查出的违规资金就达数亿元。例如，社会科学领域引进课题制后，购买设备仪器等直接用于科学研究的费用，在预算中只占一小部分支出，而与该项目无关的大量社会调查和学术交流所用交通费、差旅费、资料费和餐费等项开支，却占了较大比重。在人文学科领域，查阅文本文献是主要研究形式，重要资料一般图书馆都有馆藏，自行购置说不通，且金额较低，达不到套取现金的目的。为使报销经费达到一定规模，便将电脑、摄像机、扫描仪等反复填报，而一旦立项，经费包干，这些费用便可以被其他开支替代。考察、学术交流是科研圈最惯用的伎俩，游山玩水，而这些费用却堂而皇之的拿到科研经费中来报销。因此，相关部门也出台了不少制度加以完善，以堵漏洞，如收支两条线制度，科研经费使用制度，但由于缺乏行之有效的财务监督机制，利用科研经费洗钱、虚列转拨或支出以套取科研经费的违纪违规现象时有发生，损失浪费、支出不合理，管理费和人员经费支出比重过大等现象比较严重。

2.缺乏完善的科研经费财务管理制度

在科研领域里，我国目前还没有一部关于科研项目立项、审批、经费使用、监管责任的系统法律。立法的缺失，直接导致科研项目管理的混乱。如有的高校对科研工作的管理较关注，通过上项目来争取经费，而对科研经费的使用情况及效益性没有给予足够的重视；财务管理制度不健全；或是对已有的财务管理制度执行不严格，缺乏规范有效的监督手段，从而致使学校在科研经费管理方面出现了问题，不同程度地影响了科研工作的开展和科研效益的提高。而科研项目管理又呈现出“政出多门、各自为政”的局面，各经费来源单位对自己主管的科研项目都制定办法，各高等院校、科研所也制定管理制度，管理制度的不统一造成不同科研单位管理规定不协调和冲突，造成了客观上纵容了科研腐败问题的发生。

3.缺乏科研经费财务管理意识，财务人员素质有待提高

一些高校领导不重视科研财务管理工作，缺乏财务管理意识，没有充分发挥出财务管理应有的辅助决策和监督控制功能。虽然每个科研单位和高校都会制定严格的科研资金管理制度，但都形同虚设，大多都是走过场。一些高校为了鼓励教职工参加科研的积极性，在科研经费的管理政策上一般都比较宽松，使单位的财务人员没有严格执行会计相关法规和方针政策，对一些不合理的开支项目把关不严，重视不够。有些人将其用于个人及家庭开支的单据以科研经费的名义报账，满足了自己的私利，却造成了国家财产的损失。

二、加强科研经费财务管理的措施

1.建立科学、规范的科研经费管理制度

加强科研经费管理，制度要先行。高校应根据国家有关科研经费管理的规定，结合本单位具体情况制定科学规范和可操作性强的规章制度。课题下达后，科研处将校本部的科研课题编号、名称、课题负责人、经费来源及金额等书面通知财务处，并协助财务处核实该经费是否到位，然后由财务处按课题立账。一个课题一个账簿，专款专用，不同课题经费不可串通使用。科研项目需要购置的仪器设备，数额较大的应采用招标等方式进行公开采购。并按规定办理申报手续。已在项目合同中列入计划的仪器设备，由项目负责人审批后方能购买。未列入项目合同计划中，一般不准购置。如系特殊情况，由科研处会同设备管理部门审批后方可购置。仪器设备要验收入库后由设备管理部门统一管理，科研课题组领用这些设备需经过严格审批手续方可使用。科研项目所需的科研耗材（含各种实验试剂），课题组可自行决定到社会上或通过设备处购买，但需经课题负责人签字，并在所在教研室办理进库登记后，方可到财务处办理报销手续。出入库验收单统一由财务处负责印制，课题组可以到财务处领取。对于各种经费借款，项目负责人本着精打细算、厉行节约的原则，根据需要进行审批。加强财务监督在科研经费运行中的管理检查力度，使科研经费的使用更加科学化、规范化。

2.完善科研经费监督机制，增强财务管理意识

为完善科研经费的内部监督机制，各高校领导应高度重视单位内部审计机构的设置以及相关财务人员的配备，使单位内部潜在的风险得以消除。科研处应为每个科研项目办理经费手册，课题经费按项目单独核算，专款专用。在课题完成期限内，经费可跨年度进行使用。招待费不超过项目年度款项的5%以内报销，科研项目借款、报销时要经过严格的审批手续，科研处与财务处有权对经费使用情况进行监督、检查。对巧立名目滥用科研经费，弄虚作假等违反规定者，学院将追究责任，严肃查处，收回违规使用经费，触犯法律的将依法处理。课题被终止后，收回剩余经费作为学校的科研基金。建立起量化的财务监督模式，使财务指标具有较强的可操作性。同时，应善于运用法律进行财务监督，做到认真执法、严格执法。

3.加强科研经费的预算管理，提高经费使用效益

高校取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，均为学校的收入。因此应重点审查各类科研经费的收入是否全部纳入学校财务部门统一管理，集中核算，是否存在科研收入脱离学校监管形成体外循环的现象；是否针对不同来源渠道，不同性质的科研项目单独按项目管理进行会计核算，专款专用。加强科研经费使用情况的管理。审查各项开支是否根据科研项目管理办法或项目合同的要求据实列支，审查科研经费的开支范围和标准是否严格控制，科研项目的成本核算是否完整、真实、全面，对投入的应由科研项目承担相关费用是否按照科学合理的比例分摊计入科研项目成本进行核算；审查对科研项目负责人使用科研经费的监督是否有效，是否存在挪用科研经费现象，账目是否清楚，确保科研项目资金安全并合理使用。

4.健全科研财务监管办法，合理使用结余经费

财务部门和科研管理部门应积极配合，共同建立行之有效的财务监督机制，制定出适合本校的科研经费结余资金结算管理办法。及时清理结题经费，避免长期挂账，防止科研结余资金的浪费与流失。原则上应在课题完成并通过验收后六个月内办理结账手续。对于无正当理由却不按照管理办法执行的课题，学校财务部门应根据科研管理部门的通知给予强制性结账。财务部门与科研管理部门应通过管理软件定期统计出已结题项目的信息，使财务部门能真实、准确地掌握科研经费的使用情况，避免盲目投入。建立经费结余奖惩制度。对结余经费实行配套奖励。提高实验室及大型仪器设备的利用和科技资源优化配置，提高科研经费的使用效益。