郭 爽

一、财务预算的概述

财务预算也称作总预算，它是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业预算期的资金取得与投放、各项收入与支出、经营成果与分配等资金运动和财务状况所做的总体安排。财务预算主要包括反映现金收支活动的现金流量预算、反映企业财务成果的利润预算、反映企业财务状况的资产负债预算等内容。

全面预算是企业对预算期内的经营活动、投资活动、筹资活动和财务活动的总体安排，包括经营预算、长期投资预算、筹资预算与财务预算四大内容。财务预算虽然是全面预算编制体系中的最后环节，但是起到统驭全面预算体系全局的作用，是全面预算体系的核心。

财务预算作为全面预算体系的总预算，在全面预算体系中发挥着重要作用：1.目标与导向作用。财务预算是全面预算体系的核心和灵魂，对全面预算的编制起着明确目标和指引方向的作用。2.控制与约束作用。在全面预算体系中，财务预算占据着全局低位，其他预算则居于局部位置。3.合理配置财务资源作用。财务预算总揽企业全局，可以综合平衡企业财务收支和各项财务资源的合理配置。4.制定绩效评价标准作用。

二、财务预算管理对企业经济效益的作用分析

第一，有利于战略目标的实现。企业战略目标实质上就是企业现在及未来的发展思路和具体安排，是在不断变化的内外环境中，为求得可持续发展而作出的总体性谋划，是企业经营思路的理性反映。战略目标需要战略规划来规划、细分，而战略规划又需要财务预算来具体落实。财务预算是企业实现战略目标具体的、可行的行动计划，是企业战略核心能力得以发挥的基础。只有充分发挥财务预算管理的作用才能保障企业可持续发展及战略目标的实现。

第二，有利于作出科学、合理性的决策。财务预算虽然是财务管理的一个组成部分，但是它所发挥的作用并不仅仅局限于财务工作上。企业整体宏观决策的制定，需要考虑到财务预算中的每一个单独的、细节的决策，而财务决策的制定除了考虑单项的可行性外，也必须考虑将这项决策放置于企业运行的整体工作中是否具有可行性。这种互相掣肘与牵制，虽然加大了单项决策与整体决策制定的难度，但是从整体来说，无疑是提高了决策的科学性与有效性。

第三，能够有效的控制收支平衡。收入、支出是企业最为重要的两项财务指标，是企业可持续发展的基础。财务预算管理中一项重要工作就是编制现金收支活动的现金流量预算，从而预测企业在一段时期内的收支平衡状况，再通过对收入、支出的管理控制，使企业内部财务整体平衡。收支平衡的控制看似是一项简单的财务工作，但其具有全面完整的特点，稍有疏漏将导致资金链断裂风险。为此，企业收支平衡的预测和管理应依托财务预算管理体系建立全面预算、高效控制的管理网络，从而提高企业的经济效益。

三、企业财务预算管理的有效途径分析

第一，建立健全财务预算管理制度和体系。只有建立健全、完善的制度和体系，才能保障预算编制、审批、执行、控制、调整、监督、核算、分析、考核及奖惩等预算管理活动有效实施。是财务预算管理有序开展的基础环境，也是预算管理能否正常运行并发挥作用将起到关键性主导作用。首先，不断健全、完善财务预算管理制度。企业财务预算管理工作的开展，必须遵守相应制度，而企业发展及市场是在变化的，将制度建设常态化、日常化的管理，及时进行调整和完善，确保管理制度适应企业的发展，使预算管理工作有法可依，才能发挥财务预算管理的作用。其次，明确财务预算管理组织体系。正如很多人对于财务预算的理解那样：“预算是财务部门的事情”，许多企业只是由财务部门对下年的资金收支情况进行简单的梳理、平衡、汇总，工作就算交差了。因其不能完整、科学、合理的反应和预测企业未来的经济活动，根本无法取得预期的效果，更有甚者因资金链断裂造成无法挽回的后果。所以，企业应建立财务预算管理组织体系，明确决策机构、工作机构、执行机构及各自的权责，才能杜绝在财务预算管理中出现“推诿”、“扯皮”等现象，才能使财务预算管理工作落实在实处。

第二，重视预算编制的科学性、合理性。要想财务预算工作发挥作用，必须保证预算编制的科学性、合理性。预算编制是否合理其核心是预算指标。如果企业制定的预算指标脱离了实际，不仅不会促进企业经济效益的提升，反而会阻碍企业的发展。如何保障预算目标的合理，就必须保证参考依据的各项数据资料真实可靠。既要积累企业经营相关资料，也要收集行业及国家政策方针等方面的资料。预算编制过程中应该把握好两个关键问题：首先，紧密围绕战略目标及发展规划制定近期财务预算。当前企业中普遍存在预算编制过于重视细节与近期目标而忽略战略目标及长期发展规划，所以在财务预算中，应当尽可能的既兼顾到大的方向，同时又考虑到小的细节。其次，不同的企业制定不同的预算方案。企业行业属性的差异、自身发展定位不同，对财务预算工作的要求也是各不相同。企业财务预算的编制，应结合企业规模、行业地位、产品特性、发展趋势等因素，因地制宜，寻求一套适合自己的预算编制方案，才能切实保证预算方案的时效性、科学性、合理性，提高其应变能力与管理能力。

第三，营造预算管理氛围，提升财务预算人员的专业素质。企业财务预算管理能够有效实施，必定离不开专业人员的专业能力，而良好的预算环境是预算编制的前提。首先，企业应通过培训等方式，加强预算人员的专业素质及职业道德，使预算的指标、数据具有科学性、合理性。同时，企业应在广泛的范围内营造预算管理的氛围，让职工明白预算管理与企业发展、与自己紧密相连，使职工积极、主动的参与到预算管理工作中，排除职工的抵触情绪，才能从源头上完善财务预算管理。

第四，建立财务预算管理的评价、监督、奖惩体系。财务预算工作在加强财务预算编制的前提下，应更加注重预算执行的有效性。从而，企业应建立一套财务预算管理评价、监督、奖惩体系，对预算执行进行管理和控制。企业应在预算执行过程中注重事前、事中、事后的监督，使预算管理始终都在企业控制范围内。并通过内部、外部审计的审查预算执行结果，作为财务预算管理的评价、奖惩依据，根据考核指标和奖惩措施给予鼓励和惩处，调动预算管理人员的积极性，使企业财务预算的控制更加有效。

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