蒋小华

随着社会主义市场经济体制的完善和现代企业制度的建立，有效的税务筹划对于新形势下实现企业的跨越式发展有着不可或缺的作用，有效的税务筹划目标应当是实现企业经济利益的最大化。本文就企业的有效税务筹划尚未解决的问题展开系统论述，并对企业如何有效的开展税务筹划给出合理化建议。

一、企业有效的税务筹划实行中存在的问题

1.税务筹划人员的素质有限，筹划层次不高。现阶段，负责税务筹划的员工，不论是税务代理机构的工作人员还是企业内部的财税员工，大多综合素质较差，造成企业税务筹划的渠道狭隘、层次较低，绝大部分企业只停留在较低水准的局部方案筹划，即就企业的一项具体事宜提出的筹划方案。为此，怎样提升税务筹划技术员工的素质以及拓宽税务筹划范围、筹划水准依然是企业推行税务筹划工作所要解决的一项重大问题。

2.税务筹划任务有着各式各样的风险和隐患。税务筹划活动被越来越多的企业所关注，但企业常常会轻视筹划进程中的潜在风险和隐患，最后成效不显著甚至会面临失利的结局。就税务筹划风险的成因而言，有如下风险：首先，税务行政执法不到位引发的风险。税务筹划在实质上与避税的显著区别就是其合法性。实际上，这个合法性应当有税务行政执法部门的认可，在确认时，税务政策运行中的差错是客观产生的，由于不分税的种类，税法在纳税范围上都已经留有余地，税务机关就有权利和资格依照个人判别的标准认定是不是应当纳税，并且税务行政执法人员的素质差距很大，再加以其他复杂因素的影响，其结果就极有可能给企业税务筹划造成了风险。

其次，不够明确、坚定的投资目标也会滋生风险。税务筹划活动就是为了纳税后实现最大利润，而达到纳税人的企业最大价值利益才是其终极目标。所以说税务筹划一定要紧密服从和服务于企业财务管理的目标，为了充分实现企业战略管理的目标而奋斗。纳税人就会由于税收的因素摆脱最佳的一项方案而变更为次优的另一类方案，这就不利于企业维持正常的经营管理和理财活动的有效运转，造成企业内部经营机制的混乱不堪，最终会引发企业更加庞大的潜在风险和巨额经济损失的出现。

第三，税收政策的变更引致的风险。税收政策性风险包含政策变化风险和政策选择风险。政策选择风险就是税务筹划员工了解和适度地把握好尺度。企业会自觉税务筹划决策制定合理、完善，然而因认识的局限和政策方面的偏离可能会让筹划方案遭到制约和限制。税务政策变化所产生的风险就是税务筹划一般为事前筹划，每一个目标的税务筹划从项目的选取到取得成功都要有一个进度，在这一时间段内，假若税务政策出现了变动，就极有可能让科学的方案演变成不科学的方案，伴随着经济形式和财务状况的变换，为配合不同发展阶段的需求，税务政策也会做出相应的调整甚至于被放弃，所以政府的一部分调控策略具有短时间的时效性和期限不明确性。长此以往，出现税务筹划的风险在所难免。

二、企业实现有效的税务筹划的对策

1.提高税务筹划人员的素质。其一，要促进税务筹划分工的专业化和产业化。企业在采购、营销、管理、经营和协调等不同发展时期都要有精通流程的筹划人员，在熟知流程的基础上，才会更快捷、更准确地设计出有效、合理地税务筹划方案。所以说，企业要强化税务筹划员工的配置，以便于更细致、更周密地推进筹划分工任务；其二，提升企业管理员工的专业水平和业务素养。税务筹划离不开一支先进的人才队伍，企业要下大力气加强对财务技术管理人员财务、会计方面的专业应用知识培训，与税务筹划工作的实践紧密结合，使在职人员都能熟练地掌握财务、审计、会计和金融等方面的法律法规以及基础理论常识，在企业内部构建科学的、正规的财务制度。与此同时，企业要树立以人为本的新理念，经由对员工定期开展思想政治工作，提高他们的思想道德素养，加强财务人才队伍的职业道德建设，借助于他们对税法的了解与熟悉，在法律、规章允许的范围内开展税务筹划设计工作；其三，还需培养大批优秀、达标的税务筹划储备人才。目前就财务专业的大学生不熟悉税法、不懂得行业知识的情况，经济、金融类专业优势突出的高等院校应当在专业内部设置税务筹划课程，以便于培育业务精良、知识牢固、能力全面的新型财务管理顶尖人才。企业财务管理水平的平稳、持续提升，能够明显拓宽税务筹划的运作范围。

2.加强税务筹划风险防范意识。首先来说，需要建构优良的税企关系。税法拟定类型差异明显的、并且具备较大弹性空间的税务策略，根据各地方具体的税务征管方式的差别，税务执法部门就有广阔的自由裁量权利。基于此，企业要强化与当地税务机关的交流和联系，力争在税法的解释上与税务机关保持一致，尤其是在某一些新生和模棱两可的事物上的处理取得征税人和税务机关的肯定。在充分认清当地税务征管的要求和特征的前提下，执行周密地税务筹划任务。

其次，借助于行业内的学者和专家，提升税务筹划的成功率。税务筹划作为一项系统任务，需要筹划员工不但学好、用好金融、投资和会计等专业知识，还应通晓经济和税法，该工作要求的专业性较强，就个人无法身体力行的任务，要诚邀税务筹划的专业人士来继续完成下去，以提高税务筹划的合理性和规范性，进而逐步减少税务筹划的风险。

再次，依据税务政策的调整和变化，亟待提高税务筹划的风险责任意识。税法往往紧跟经济状况和金融局势的变化或者为了配合政策的需要，而持续完善和修正，其修正次数相较于其他法律规范更多。经由学习能够精确地掌握好税务筹划政策，才会预测到不同纳税方案的待解决的风险。并加以对照，做出理性的选择。完善的税务筹划应当切实将企业的短期效益与长远效益、局部利益与整体利益有机协调、结合起来。就现阶段而言，我国税制建设虽然已具备相当的规模，但仍有不少迫切要求改进的地方，税务筹划政策以及税收政策受当前经济影响波动较大，许多税收优惠的政策带有浓厚的区域性和时效性的色彩，这就需要纳税人在熟悉和了解最新税收政策之前，能紧密关注财税政策的变更，并提前对政策变化可能带来的影响予以科学预测、并做出应对的决策，对可能存在的风险做出行之有效地预防。

3.树立正确的税务筹划观念。要加大税务筹划和避税等相关方面的立法和执法力度，我国已明确规定了逃税的法律概念，税务筹划和避税的法律概念的不确定促使国家立法部门尽快完善税法，以便于明确规定税务筹划和逃税的法定概念；加大税务筹划宣传力度，经由电视、报纸和网络等诸多媒体宣传企业税务筹划的特点、原则和概念，并详尽的解释税务筹划与逃避缴纳税款等违法犯罪现象的本质区别，描述税务筹划的预期收益与潜在的隐患，进一步提高企业管理阶层的税务筹划意识，提升企业财会技术员的税务筹划水平。

结语

企业全体人员都要树立正确的税务筹划意识和观念，正视企业税务筹划的局限性，多措并举提高税务筹划的有效性，更好地维护企业的收益与资产，以便于在激烈地市场竞争中维护自身的合法权益。