曹若霈

“速算扣除数”是税收中按照累计进税率计算纳税人应缴税额的一种简便计算方法，下面结合税率简单谈一下速算扣除数的原始计算方法及其在税收征收中的应用。

我国现行税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。累进税率对于调节纳税人收入，有特殊的作用和效果，所以现代税收制度中，各种所得税一般都采用累进税率。其中累进税率又可分为全额累进税率和超额累进税率。全额累进税率是“超额累进税率”的对称。指按课税对象的绝对额划分若干级距，每个级距规定的税率随课税对象的增大而提高，就纳税人全部课税对象按与之相适应的级距的税率计算纳税的税率制度。“全”字的含义就是全部课税对象按一个达到级距的相应税率征税。超额累进税率指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再将计算出来的各段税额相加，即为应税所得额应交纳的所得税。

从累进税率的税收应用看，主要是适应于所得税的计算。例如，以前我国征收的国营小型企业所得税、集体企业所得税采用八级超额累进税率，外国企业所得税采用五级超额累进税率。目前正在征收的个人所得税，其中对工资、薪金所得，采用九级超额累进税率；对个体工商户的生产，经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，采用五级超额累进税率。这里应当注意：在以上所得税的适应税率中，都是采用超额累进税率，而没有采用全额累进税率。……