杜静然 杨 玲

一、基于新古典经济学会计准则变迁的研究框架

诺斯将制度植入新古典经济学的分析框架，利用制度的供给和需求分析制度均衡，并通过比较静态的方式将制度变迁也纳入新古典经济学的分析范式。在新古典经济学关于会计准则的变迁研究中，也考虑了会计准则的供给和需求。在竞争的制度市场中，供给曲线是边际成本曲线，如果制度市场是不完全竞争的而是垄断的，一般制度的供给靠强制力推行，会计准则的供给取决于会计准则制定者（或者利益集团）预期收益和边际成本的对比。同时，与全社会和整个经济系统的企业家的私人收益和社会收益的对比也有非常重要的关系。

（一）影响会计准则供给的因素

1.民商法律制度。民商法律制度是规范社会市场秩序的基本法律制度，它主要对财产关系特别是产权做出规定。财产权利的转移在引起当事人利益变更的同时，也会引起社会经济秩序的变化。而无论是当事人利益变更，还是社会经济秩序的变化都需要通过会计计量程序得以实现，同时，会计计量程序也必须在法律认可的框架范围内展开。因此，作为规范会计活动的会计准则，必然要在法律认可的范围内演变。因此，民商法律制度由于其本质性的权利原则和结构，影响了会计准则变迁的选择空间。

2.会计准则变迁的成本。变迁成本主要指会计准则变迁引起的制度变迁成本。包括会计准则的制定成本，例如立项阶段成本、起草阶段成本、征求意见阶段成本和发布阶段成本；……