武汉职业技术学院 唐 文

1 内部控制环境界定

1992年，美国COSO委员会提出《内部控制——整体框架》报告。报告中指出内部控制应由控制环境、风险评估、控制活动、信息传递和监控5个要素组成。其中，控制环境是指提供企业的纪律与架构，塑造企业文化，并直接影响企业员工的内部控制意识，是内部控制其他要素的基础。

2004年，美国COSO委员会发布了《企业风险管理框架》。该报告将内部控制整体框架的5个要素扩展为基于风险管理的8个要素：内部环境、目标制定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息传递和监控。其中，内部环境是由控制环境扩展而来。

COSO报告中对内部控制环境的描述是：控制环境主要是指企业的核心人员以及这些人的个别属性和所处的工作环境，包括个人的诚实正直、道德价值观与所具备的完成组织承诺的能力、董事会和监督委员会、管理层的经营理念与经营风格、组织结构、职责划分和人力资源政策与程序。

2 民营企业内部控制环境现状

2．1 公司治理结构不合理

公司法人治理结构由股东大会、董事会、监事会和管理层组成，主要作用是在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益，减少代理成本。规范的公司法人治理结构，关键要看董事会能否发挥作用。公司治理结构不合理，股东大会、董事会、监事会的职能不能有效发挥是民营企业普遍存在的问题。现在很多民营企业都是家族企业，董事长由家长担任，主要家族成员出任董事，家长式的管理方式造成内部控制意识的淡薄，使这些监控作用严重弱化。……