王淑英

（开滦集团公司经贸分公司财务部 河北 唐山 063000）

循环经济（Cyclic economy）是指在人、自然资源和科学技术的大系统内，在资源投入、企业生产、产品消费及其废弃的全过程中，把传统的依赖资源消耗的线形增长的经济，转变为依靠生态型资源循环来发展的经济。以尽可能小的资源消耗和环境成本，获得尽可能大的经济和社会效益，从而使经济系统与自然生态系统的物质循环过程相互和谐，促进资源永续利用。循环经济是对“大量生产、大量消费、大量废弃”的传统经济模式的根本变革。循环经济的基本特征是：在资源开采环节，要大力提高资源综合开发和回收利用率。在资源消耗环节，要大力提高资源利用效率。在再生资源产生环节，要大力回收和循环利用各种废旧资源。

一、企业环境会计信息披露研究现状

（一）国外环境会计信息披露的研究现状 1975年美国财务会计准则委员会（FASB）制定了第5号准则（SFAS 5）《或有负债会计》以及FIN14《损失金额的合理预计》，就对如何确认和计量或有环境负债和损失进行了规范。1994年，加拿大国内的特许会计师协会（CICA）完成的具有很高价值的研究报告分别为《环境成本与负债：会计与财务报告问题》、《环境绩效报告》等，主要涉及的议题是如何定义环境成本、环境负债以及如何对其进行确认和分配，另外还有如何对外列示和披露环境绩效报告。国际上第一份关于环境会计和报告的系统而完整的指南是ISAR《环境成本和负债的会计与财务报告》（1998年）。……