金丽娜 徐保根

（浙江财经学院工商管理学院 浙江 杭州 310018）

资产减值准则变动对盈余管理影响分析

金丽娜 徐保根

（浙江财经学院工商管理学院 浙江 杭州 310018）

2006年财政部颁布的《企业会计准则》对资产减值的相关处理做出了新的规定，对抑制企业的盈余管理起到了一定的作用，但也带来了一些新的问题。本文分析了企业利用资产减值进行盈余管理的成因以及影响关系，提出了新资产减值准则给盈余管理带来的新问题。从企业角度提出了对策建议。

资产减值 盈余管理

一、引言

基于我国市场经济的独特性，我国的盈余管理具有独特的中国特色，很多企业尤其是上市公司，多是利用资产减值准备较强的主观性来对公司利润进行调节。从国内外学者的研究来看，资产减值的计提与转回历来是上市公司进行盈余管理的主要手段，被称为利润的“蓄水池”。2006年新资产减值准则虽然对利用减值准备计提、转回方式来进行管理盈余提出解决的相关规定，但在企业内部利益的驱动下，一些上市公司仍会进行短期的补救行为，盈余管理的现象依然存在。自20世纪80年代以来，有关资产减值与盈余管理的研究一直是国内外学术界的热点。从目前国内外现有的研究文献来看，与资产减值相关的研究大多数集中在1999年至2005年期间。在国内外会计学界，有关上市公司提取资产减值准备动机的研究，主要有两种观点：一是“盈余管理观”，因为会计准则具有可选择性，所以上市公司管理层会利用这一点选取对自身利益有益的资产减值会计政策，使公司的盈余管理朝管理层期望的方向变动；……