寿国文

一、我国企业内控制度的发展状况

2006年7月，受国务院委托，财政部牵头，由财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起成立了企业内部控制标准委员会。

2008年6月28日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定并印发《企业内部控制基本规范》。自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，同时鼓励非上市的大中型企业执行。

2010年4月26日，财政部会同证监会、审计署、国资委、银监会、保监会等部门在北京召开联合发布会，隆重发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内部控制规范体系，自2012年1月1日在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，将择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。

二、内部控制的主要内容及目的

根据国家2008年发布的《企业内部控制基本规范》定义，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

《企业内部控制配套指引》将内部控制的划分为三类，即内部环境类指引、控制活动类指引、控制手段类指引，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务和事项。

其中内部环境是企业实施内部控制的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为。内部环境类指引有5项，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任；……