徐 松

改革开放三十多载，中国经济取得了高速发展，随着国内、外证券资本市场的建立和发展，随着“走出去”战略的加快实施，国际资本流动进一步加速，经济全球化浪潮势不可挡，为了有效利用国际、国内两个市场、两种资源，我国进行了全面的会计改革，以适应市场化、国际化、信息化的要求，初步建立了中国企业会计准则体系并实现国际趋同。在此期间，国内税收制度也在加快改革步伐，《企业所得税法》的出台，统一了内外资所得税。但是由于会计与税收立法目的存在着根本性差异，因此，在改革过程中，会计制度与税收法规在资产、负债价值的确定、收入的确认、费用和损失的扣除各方面的差异逐步扩大。二者之间的差异及协调问题逐渐成为理论界研究的重点，也成为当今中国广大企业会计人员和基层税务干部业务上急需解决的的最大难题之一。

本文试图通过对会计准则与企业所得税法的差异分析来探讨二者有效协作的方式，以此来消除两者之间的差异产生的消极影响。同时借鉴其他国家处理两者关系的实践经验，提出建议。

一、会计准则与企业所得税产生差异的原因

企业会计准则与企业所得税法由于在立法目的上都存在根本性差异，这是会计与税法产生差异的直接原因。企业会计准则制定的主要目的是规范企业会计核算工作，提高会计信息质量，真实反映企业的财务状况和经营成果，向管理者、投资者、贷款人和其他财务报告使用者提供有用的信息。……