杨 勇

企业建立电算化会计系统后，会计核算和会计管理环境发生很大变化，会计电算化系统授权存在安全隐患;会计工作质量有赖于计算机软、硬件及会计人员的操作水平;有必要建立高层管理、系统开发与维护、数据资源管理、质量管理、安全管理等新的电算化内部控制体系。明确职责分离，完善接触控制，制定恰当的信息化建设战略，加强人力资源管理和内部审计，以不断补充、完善和发展会计电算化系统下的内部控制制度。

一、建立会计电算化环境下企业内部控制的必要性

（一）电算化环境下交易的授权和执行与手工环境不同

在手工会计系统中，对于一项经济业务的各个环节都要经过具有相应权限人员的签章。而在计算机系统中，业务人员利用特殊的授权文件或口令，即可获得某种权利或运用特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成的案例数不胜数。例如:业务人员被客户收买，非法取得他人口令绕过批准排序开出销售提单;非法核销客户应收款及相关资料;掌握公司顾客订单密码，开出假订单，骗走公司产品等。

（二）电算化环境下会计工作质量有赖于计算机软、硬件系统自身的可靠性及会计人员本身的操作水平

手工会计系统易于保持经济业务的连续性，而在电算化会计系统中，一旦系统自身或操作员的失误而崩溃，就可能使会计工作陷入瘫痪。手工会计系统下，会计核算的质量取决于会计人员的业务水平、职业道德及对会计有关法规的理解和执行效果。……