张静伟 白 羽

我国现行的企业所得税制度，是随着改革开放和经济体制改革的不断推进而建立完善起来的。2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法》对我国企业所得税政策做了重大调整，新法在税制基本要素的设计、优惠政策的安排、征管措施的制定等方面更加科学、规范、合理，诸多方面规定的改变使企业所得税筹划面临一些变化和挑战。企业所得税是我国的主体税种，在企业的纳税活动中占有重要的地位，由于它的税源大，税负弹性大，具有很大的纳税筹划空间，是企业开展纳税筹划的重点。

一、我国企业所得税纳税筹划现状

纳税筹划在发达国家十分广泛，已经成为企业，尤其是跨国公司制定经营和发展战略的一个重要组成部分。近几年，随着我国市场经济的不断发展，以及我国税收环境的日渐改善，我国企业的纳税筹划欲望在不断增强，企业纳税筹划意识不断提高，理论研究也不断深化。但总的来说，由于认识上的误区，我国企业纳税筹划开展较晚，发展较为缓慢，而且普遍水平不高。

（一）从企业角度来看，纳税筹划的目标、过程和方式都存在许多缺陷

在纳税筹划目标上，企业目前所进行的纳税筹划通常是单纯地把税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，并没有着眼于企业的价值最大化（或股东财富最大化）。当税收负担降低反而引起企业价值的减少时，追求减少税负显然毫无意义。因此战略性的纳税筹划，必须立足于一定的企业经营期间，必须着眼于企业全局，考虑企业长远、整体税负的下降。……