王文艳

把政府的预算会计跟财务会计之间的关系给弄清楚了，然后再对政府会计管理的范围进行科学和规范的界定，对目前政府会计核算的体系进行改革，这些都是对政府会计的改革进行研究以及实施的一个核心问题。

一、分析政府的预算会计与财务会计相结合的状况

其实从表面上来看的话，政府会计貌似只有一个预算会计，而没有一个财务会计，但是不是这样的。预算会计其实就是反映对预算的批准以及对预算的执行。尽管我国的预算会计也能够对预算执行这个过程里的“付款”以及“拨款”进行反映，但是当资金到了预算单位之后进行实际使用的时候，并没有进行跟踪以及记录，从而并不能把预算执行的整个过程给反映出来。现在所执行的预算会计的制度主要就是财务会计和预算会计的一个混合体，但是这两个方面的内容都不是非常完善的，还存在着一定程度上的缺陷。

（一）未能反映预算资金运动的整个过程

现在所执行的预算会计制度跟踪预算资金运动的记录有很多都是不完整的和片面的。拨款阶段只是对预算资金运动里的初始阶段进行记录，但是当到达预算单位之后的实际使用阶段的时候，却没有再进行跟踪记录。所以财政总的预算会计并没有向部门的交易层面进行延伸，从而导致一些公共部门的支出记录比较粗糙而且也不够准确，对预算资金运动的整个过程及其效果不能够进行反映。……