霍全平

从1998年到2002年，则政部共发布了16项企业会计准则。2002年以来，则政部加快了会计准则体系的建设步伐，同时也加大了会计准则与国际趋同的力度。在条件基本成热的基础上，则政部于2006年，全国推出了由一项基本准则和38项具体准则组成的新的企业会计准则体系，这是我国会计发展史上的里程碑，具有重要的现实意义。

我国新会计准则体系的一个重大变化之一，就是实现了会计理念的更新，而其中最重要的理念更新是实现了从收入费用观向资产负债“财务观”的转变。长期以来我国对收益的确认计量一直采用收入费用观，但这种收益计量模式，逐渐暴露出许多弊端，贯彻财务理念可以防止企业虚增资产、虚增利润，有助于企业可持续发展。新会计准则体系中财务理念的融合是目前值得探索的一个课题。

一、会计准则体系融合财务理念的理论渊源

财务管理和会计之间具有十分密切的关系，二十世纪初期，H·法约尔在《工业管理与一般管理》就曾阐述：为了获取资本或合法利用资金，就必须有健全的财务管理，可见会计与财务之间是难以分开而谈的。新中国建立以后，特别是1978年后，我国实行社会主义市场经济体制，市场经济的主体之一的企业不断发展和成熟，企业规模的扩大，企业财务管理工作重要性凸显出来。会计和财务关系也成为我国会计界长久争议的焦点问题之一，并形成了各种理论派别。例如，“大会计论”，核心思想是财务是会计的重要一部分；……