张玉双

一、引言

企业研发（R＆D）合作理论研究始于卡兹（Katz），他提出了四阶段研发合作与竞争模型，并用逆向归纳法求出纳什均衡解。[1]接着，底阿斯皮里芒特和贾克曼（D'Aspremont&Jacquemin）[2]建立了一个两阶段双寡头博弈模型，将同一市场上两个企业之间的博弈分为两个阶段：研发阶段和生产阶段，根据企业在两个阶段是否合作，讨论了均衡研发投资和均衡产量：（1）两企业在研发阶段和生产阶段均相互竞争；（2）在研发阶段合作，生产阶段竞争；（3）在研发阶段和生产阶段均合作。后来模型被许多学者拓展，成为该领域的主流。而企业研发纵向合作是近年来产业组织领域研究的热点。

由于研发活动具有较强的外部性，研发成果具有公共品特征，投资者并不能得到研发活动的全部利益。因此，政府有必要对企业研发投入采取激励措施，实行财税优惠政策，包括财政补贴直接补助与税收优惠。相比而言，财政补贴通常发生在研发活动之前，而税收优惠通常发生在研发活动之后，具有普遍性、透明性、无歧视性的优点，为世界各国优先采用。通常，激励民间研发投资的税收措施为优惠税率，对研发成果的转让临时或永久地适用比普通企业更低的税率，如降低成果转让的流转税和转让所得的所得税，对某些企业实行免税期研发投资税收抵免与扣减，对研发支出采取税前全额扣除或加计扣除措施加速折旧，对用于不同目的的设备采取快速折旧法。

对于政府补贴的研究，国外学者斯宾塞（Spence）认为，补贴研发投入能够促使企业从事更多的研发活动，且随着竞争对手的增多，最优补贴率也应随之增加。……