张艳 钟文胜

（1、湖南商学院会计学院 湖南 长沙 410205；2、南华大学产业集团 湖南 衡阳 421001）

表1 上市公司信息露违规情况统计表

一、引言

财务报表信息披露质量问题一直以来都是我国资本市场建设的薄弱环节，罗培新等（2005）曾对1993年至2004年我国证券市场上市公司违法违规行为进行了统计分析，截至2004年12月31日，中国证监会共立案查处案件865件，在这些违规案件中，信息披露违规是上市公司最主要的违规行为，未披露或未及时披露信息、虚假或严重误导性披露、业绩预测不实、擅自发布信息等行为总共达到406个/次，占上市公司违法违规行为总数的83.03%，而在各类信息披露违规行为中，又以信息披露延误和不实占主流，并且在各个年度都是比较普遍的现象。李爽和吴溪（2003）从监管的视角比较系统地考察了我国证券市场中2001年度以前的审计报告行为，发现整体上我国审计报告行为质量低下，存在较为明显的审计变通行为，行政监管的效果具有很大的有限性，即使在号称“证券市场监管年”的2001年，审计师的报告行为倾向也没有明显趋严的变化。而在这之后，我国审计师面临的实际法律风险是否有所变化？对审计报告行为的约束功能是否得到了进一步加强？这正是本文想要解决的主要问题。以2002年至2010年7月底这一期间中国证监会对会计师事务所及个人的处罚公告为研究样本，从监管视角对2001年后我国资本市场审计师面临的法律风险环境进行了考查。

二、审……

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