龙月娥

（汕头大学商学院 广东 汕头 515063）

一、引言

本文关注的主要问题是我国实施的与国际趋同的新企业会计准则能否有效抑制企业的盈余管理。从这一角度来对新企业会计准则的质量和实施效果进行研究主要基于：企业盈余管理的程度直接影响到会计信息的质量，而会计信息质量对资本市场的运转举足轻重。一旦被识别出会计信息质量不高，投资者就不再相信企业对外公布的会计信息，这将影响到资本市场的有效运转，社会对会计存在的价值和必要性也会提出严重的质疑；国际会计准则通常被认为是与更高的会计质量相联系，如果这种观点成立，那么国际会计准则应比各国国内的会计准则更能抑制企业管理层的盈余管理行为，然而这一点需要各国经验数据的检验，中国也不例外。从已有关于国际会计准则质量和在各国实施效果的国内外相关文献来看，对国际会计准则的质量是否优于各国国内会计准则，结论并不一致。对同一问题的研究结论出现不一致的原因可能是由于采用的研究方法以及研究样本存在偏差导致的。认为国际会计准则的会计质量优于各国国内会计准则的主要有Hollisetal（2001）、Hope（2003）、Barthetal（2008）、徐莉莎（2009）等；在新企业会计准则实施前，我国学者研究得出的结论基本上是国际会计准则的会计质量并不优于我国国内的会计准则和制度，主要有潘琰、陈凌云和林丽花（2003）、刘晓华（2009）等。在新企业会计准则实施后，徐莉莎（2009）通过相对关联研究和增量关联研究证实了新准则的实施提高了上市公司会计信息的可靠性和相关性；……