李蕴慧

【摘要】 资金流（fund flow）、信息流以及物流成为维系企业发展的关键影响因素。资金流如果控制和管理不当，会使企业陷入财务困境，影响到企业未来的发展，因此必须重视企业资金流内部控制体系的建设。文章基于财务风险视角，在明确企业资金流基本内涵的基础上，对如何更好地以财务风险规避为导向，构建更为合理的企业资金流内部控制体系进行研究和探讨。

【关键词】 财务风险；资金流；内部控制；体系

一、风险导向下资金流内部控制的内涵

（一）资金流的概念界定

资金流（fund flow）有别于资金的概念。从营销的角度来看，资金流是企业与供应商、零售商、消费者之间随着商品、实物及所有权转移过程中发生的资金往来的流程。举例来说，企业从供应商那里购买原材料，需要支付货款给供应商，从而形成资金流出；从物流的角度，资金流是指企业在销售完商品后，客户确认商品购买后将资金支付给企业或者企业形成应收账款的过程；从信息流的角度来看，建立在信息技术基础上的网络交易资金流包含了交易环节以及支付结算环节两大部分，资金流的状态转换意味着商品所有权或者使用权交易过程的发生。

本文认为资金流应从供应链与价值链的角度来进行定位，一方面市场经济的不断发展以及信息技术的应用和功能的不断完善，使企业的各个构成要素都处于不断的能量交换之中，资金流成为连接企业内部各个构成要素以及实现企业对外进行交易等各项活动的关键因素；……