张立晶,张丽莉

摘 要：中国上市公司会计政策选择存在很多问题，主要有：选择权的失衡及存在机会主义倾向选择的随意性大且形式单一，未实现整体利益的最大化。由于诸多因素的存在，会计政策的选择行为是必然存在的，如果不采取措施加以防范，上市公司利用会计政策进行盈余管理在所难免。对于会计政策，关键是防止过度滥用，尽量减少诱发滥用的动机，规范其选择行为。

关键词：上市公司；会计政策；政策选择

中图分类号:F230文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）02-0145-02

一、会计政策选择的含义

（一）会计政策的含义

一般认为，会计政策根据其制定主体和适用范围的不同分为两个层次:宏观会计政策与微观会计政策。宏观会计政策是指政府或有权制定会计准则的机构通过制定和发布会计准则和有关法规，对企业会计核算和会计报表编制的原则、程序和方法所作的规范。宏观会计政策主要是通过会计准则和有关规章的制定来体现的。微观会计政策是指在宏观会计政策的指导和约束下，企业根据本单位的实际情况，经过成本与效益的权衡后选择的反映其财务状况和经营成果的会计原则、程序和方法。本文从上市公司的角度研究会计政策，研究的是微观会计政策。

（二）会计政策选择的含义

企业会计政策选择是指企业管理当局在特定环境下，在既定的可选择范围内，根据企业目标或管理当局自己的目标，对可供选用的会计原则、方法、程序进行比较分析，从而拟定会计政策的过程。……