毛程连 侯敬雯

摘 要: 以占我国涉外税收比重高达75%的流转税为研究对象，选用税收收入能力法对2004—2009年外资及全国的流转税流失规模进行分税种测算表明，外资流转税总体流失情况好于全国平均水平，增值税流失情况好于营业税。但随着外资经济总量的扩大，绝对流失额不容忽视。有关部门应重视外资的财政收入贡献度，加强对外资流转税流失的管理。

关键词: 在华外资； 税收流失； 流转税； 税收收入能力法

中图分类号： F810.42文献标识码： A文章编号： 1671-6604(2012)02-0080-09

近20年间平均每年有近40%的全球外国直接投资涌入我国，构成了我国日益壮大的外资经济规模。

从税收流失的角度研究在华外资的税收问题意义重大。只有对外资税收流失规模有了一定的把握，才能够较准确地分析其可能带来的国民经济影响，以正确引导外资经济可持续发展。对于外资税收流失的研究，可以从流转税和所得税两个领域进行，考虑到流转税在总税收中的绝对多数份额，本文以外资流转税为研究对象，利用近年我国的宏观经济数据，在已有学者的研究基础上，基于税收收入能力法对公开经济中在华外资企业的流转税税收流失规模做出较准确的估算，通过对其纳税状况与全国平均水平的比较分析，揭示其税收流失特征，并提出相关思考和建议。

一、 相关概念界定和已有研究综述

国内外从税收流失视角研究在华外资的税收流失规模的相关文献较少。税收流失是指根据国际国内的税收法律和政策应该收取而实际未能收取的税收，税收流失一般包括人们在现实中所见的偷税、逃税、避税、漏税、骗税、抗税、欠税、非法减免以及征税人违规导致的税收收入的减少等形式［1］。……