王宝庆

【摘 要】 古往今来，人们对会计本质的认识至今没有定论，可谓仁者见仁，智者见智，文章汇集了各主要流派和经典名著对会计本质的基本理解，雾里看花，终隔一层，朦胧之美，引人入胜，欲止不忍，欲罢不休。

【关键词】 会计； 历史； 学派； 本质

《史记·夏本纪》记载：“或言禹会诸侯江南，计功而崩，固葬焉，命曰会稽。会稽者，会计也。”原来今天的浙江省会稽县，却因“会计”而得名的。不过，当时的禹会诸侯，论计其功，与今天的会计却有天壤之别了。

《周礼·天官》记述周王朝设置的“司会”（掌管中央与地方政府财物收支的官员）职掌时写道：“凡在书契版图者之贰，以逆群吏之治，而听其会计。”即：司会利用公文、账册、户籍、大量地图等副本，考核官吏们的政绩并检查他们经手的财物收支。“会，计也”；“计，会也。”“会”和“计”是可以通用的。“会计”之命名起源于西周。

经典著作“四书”中的《孟子》，是最早记载“会计”一词的古籍：“孔子尝为委吏矣，曰：会计当而已矣。”（《孟子·万章下》）。感谢《孟子》，它记录了孔子是迄今为止世界上有记录的第一个会计。

清代学者焦循在《孟子正义》一书中，针对西周时的会计讲：“零星算之为计，总合算之为会”。即：既有日常的零星核算，又有岁终的总合核算，通过日积、月累到岁终的核算，达到正确考核王朝财政经济收支的目的。

马克思在《资本论》（第二卷）中说：“过程越是按社会的规模进行，越是失去纯粹个人的性质，作为对过程的控制和观念总结的簿记就越是必要；因此，簿记对资本主义生产，比对手工业和农民的分散生产更为必要，对公有生产，比对资本主义生产更为必要。……