陈洁莹

【摘 要】 美国证券市场严格的财务信息披露制度促成美国证券市场成为世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。而我国证券市场正在完善财务信息披露制度。文章通过分析财务报表、会计信息质量与审计质量三者的两两关系，阐述了三者如何相互作用达到财务信息披露、会计信息质量、注册会计师审计的三者统一，其中注册会计师审计发挥经济警察职能是保证证券市场财务信息披露制度的有效手段。

【关键词】 财务报表； 会计信息质量； 审计质量； 信息需求者

一、引言

2010年以来不断有在美上市的中国公司面对集体诉讼。近年来美国针对外国企业提起的证券集体诉讼案数量稳步上升，中国在美上市企业面临的集体诉讼最多。2009年下半年以来，不少美国投资人看好率先复苏的中国经济，在纽约资本市场热衷中国企业股票，后来股价大跌，投资者遭到损失，这时有人发现在这些公司IPO之后发布的财务结果，与招股说明书中的财务报表显著不同。这个事件表明了中国资本市场和美国资本市场证券市场监管严厉性和监管方法的不同，美国的资本市场监管制度采用“严刑峻法”的方式，对于不按照规定披露财务信息和公司信息的上市公司将采取严厉的惩罚措施，集体诉讼、司法制度保证了这种处罚措施将落到实处，从而使美国证券市场发展成为目前世界上最为发达、规范和充满活力的证券市场。

我国证券……