王文博

【摘 要】 国内外的实践经验证明：上市公司的治理结构是否完善与企业经营风险的大小有着密切的关系，而内部审计对于完善公司的治理结构有着不可替代的作用。文章就上市公司内部审计在公司治理结构中的位置、内容、作用以及带来的启示作了探讨和阐述。

【关键词】 上市公司； 治理结构； 内部审计

近几年，为推动我国上市公司建立健全现代企业制度，规范完善上市公司法人治理结构，使上市公司能适应市场监管及自身健康有效运作的需要，国家证监会与有关部门颁布了一系列的法规、准则，其中证监会等颁布的《上市公司治理准则》尤为重要，因为，这个准则基本阐明了现阶段我国上市公司治理结构的框架及主要内容，如股东大会、董事会、监事会、公司管理层的工作性质和关系，明确了公司董事会下设立审计委员会，负责与监督内部审计工作的实施。在这种情况下，如何处理好上市公司治理结构与内部审计的关系，如何发挥内部审计在上市公司治理结构中的作用，也就是说，上市公司内部审计在公司治理结构中的位置、内容、作用及带来的启示是什么，这些便形成了本文所探讨的问题。

一、上市公司内部审计在公司治理结构中处于什么样的位置

企业的所有权与经营权的分离是市场经济的一个重要标志，而这种标志主要通过公司治理结构来反映。公司治理结构是为实现投资者、管理者与经营者三方利益均衡的一种制度安排，其实质是决策权、执行权与监督权的分离与制衡。……