马杰

摘要：通过梳理我国内部审计法律、准则并分析我国银行业内部审计运行情况的基础上，文章分别从宏观经济调控引致的银行业监管条件变化，以及银行业进行自主金融创新对商业银行内部审计带来的影响两个方面分析，提出了适应这种变化调整内部审计目标、审计关口前移，合理优化内部审计体系等建议，以帮助银行业顺利实现经营战略，防控风险。

关键词：银行业；宏观调控；内部审计；关口前移

内部审计作为在经济组织的一个重要绩效与风险管理部门，在组织体系中拥有一定的独立性。一方面内部审计是内部控制系统中必需的内容，另一方面还成为经济组织内部控制手段运用的一种专有形式。商业银行内部审计应将工作重心放置于经济组织管理状况的分析与评价，而不仅仅是查错纠弊；通过更新商业银行内部审计的方法程序，结合各经济组织的业务模式，以业务为轴心建立事前监控制度；改革被动监督为主动防范，改变事后责任追究为事前教育预防和事中监督检查，将防范的关口前移、措施前置。

一、商业银行内部审计的基本要求

根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，商业银行根据有关监管要求，必须加强内部审计工作的规范管理，实现内部审计的制度化、标准化和专业化。明晰制定内部审计机构管理制度和审计人员的职责范围，持续改善商业银行在完善组织治理结构、内部控制、风险管理、保证商业银行战略目标实现方面的保障作用。……