王怡璞 史 册

（中国人民大学，北京 100872）

收入分配状况是影响经济社会发展的一个重要因素。改革开放30年来，我国的收入分配状况发生了重大变化。在全面建设小康社会的新形势下，收入差距的扩大受到越来越多的关注。由于税收，尤其是所得税在调节收入公平分配方面发挥着重大的作用，本文试图以所得税对居民收入公平分配的调节为视角，研究我国促进收入公平分配的所得税体系，包括个人所得税与社会保障税的构建问题。

一、所得税调节收入分配的效应分析

测量税收分配效应的方法主要包括比较税前与税后的洛伦兹曲线哪个更靠近绝对均等曲线；比较税前与税后基尼系数（G、G*）的变化情况；对比分析税前与税后收入差距的测度指标等。在第二种方法的基础上，Musgrave和Thin在1948年提出了具体的测量税收调控收入分配效应的指标MT（Musgrave and Thinmeasure）指数。这一指标可用公式表示为：

本文使用MT指数与基尼系数万分法对2000—2009年中国统计年鉴城镇居民的收入数据进行测算。在无法获得理想的税前与税后数据的情况下，以总收入与可支配收入作为居民税前与税后收入的替代指标。由于个人所得税的纳税人主要为城镇居民，因此将研究重点集中在城镇居民的收入变化上。

由表1可见税前与税后城镇居民收入的基尼系数变化很小。MT指标在2004、2005年达到最大值，但也仅仅维持在了0.0029的水平，税收调控作用不大。2000、2001与2009三年，MT指标甚至为负值，税收对收入公平分配存在逆向调节效应。……