张若梅

一、会计制度与税收制度的基本框架

会计制度有广义和狭义之分。广义的会计制度是指全部有关会计工作和会计核算的法律、法规、部门规章及规范性文件。狭义的会计制度仅指会计核算制度。

税收制度指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它亦有广义与狭义之分。广义的税收制度包括税收基本法规、税收管理体制和税收征收管理体制。狭义的税收制度是指各种税的基本法律制度，体现税收征纳关系。

二、税收制度与会计制度适度分离的必然性

由于会计制度与税收制度的目的不同、基本前提和遵循的原则有差别，为有利于贯彻会计制度和税收政策，税法与会计制度的适度分离具有必然性。

（一）目的不同

《企业会计准则——基本准则》规定，财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出科学经济决策。税收制度的目的是有效组织财政收入，为各类企业创造公平的市场竞争环境，规范税收征管行为，对经济和社会发展进行调节等。

由于企业会计制度等会计规范与税收制度目的和作用的差异，两者有时对同一经济行为或事项做出不同的规范要求。企业必须依据会计制度的规定核算经济事项，依据税法的规定计算纳税。

（二）基本前提不同

1.会计主体。……