湖南商学院审计处 邱高松

企业内部控制审计评价体系构建与应用
——基于模糊综合评判模型的研究

湖南商学院审计处 邱高松

2010年4月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》，连同此前（2008年6月）发布的《企业内部控制基本规范》，标志着以防范风险和控制舞弊为中心，适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本形成。《企业内部控制配套指引》中的《企业内部控制审计指引》，对如何实施企业内部控制审计，提供了指导性意见和宏观性规定，但在内部控制审计如何进行评价等问题上，目前尚未作出具体规定，即缺失企业内部控制审计评价体系。显然，要实施企业内部控制审计，并对企业内部控制作出审计评价，构建一套与之相适应的审计评价体系及其评价模型，无疑是非常必要而迫切。为此，本文对如何构建企业内部控制审计评价体系及其评价模型进行思考，为企业内部控制审计实务提供借鉴。

一、企业内部控制审计评价体系构建原则

企业内部控制内涵丰富，是一个具有多层次、结构复杂和诸多影响因素的动态系统。因此，对企业内部控制进行审计评价，应该从多个层面和角度设计评价体系，才能准确反映企业内部控制设计及其有效性状况。为此，构建企业内部控制审计评价体系需遵循以下原则：

（一）科学性原则 企业内部控制审计评价体系的构建及指标选择，应当按照我国企业的实际情况与要求，结合我国企业的制度背景特点，做到客观可信、符合实际和科学合理。……