彭 涛

浅谈新制度下递延所得税的确认

彭 涛

一、所得税费用的概述

所得税会计的主要目的是为了确定当期应交所得税和利润表中的所得税费用。在新准则的要求下，利润表中的所得税费用包含当期所得税和递延所得税两方面的内容。

应交所得税=应纳税所得额×所得税税率

应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

递延所得税＝（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）

资产负债表债务法的基本思路是：首先，计算应交所得税；其次，确认递延所得税资产和递延所得税负债；最后，倒挤出所得税费用。基本分录为：借：所得税费用、递延所得税资产；贷：递延所得税负债、应交税费—应交所得税。

二、账面价值与计税基础

学好所得税会计，清楚账面价值和计税基础是关键。账面价值比较好理解，对于计提减值准备的各项资产，是用账面余额减已计提减值准备后的金额，账面价值直接可以在资产负债表上读取。

（一）资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。通俗讲也就是初始确认时计税基础等于取得的成本，持续持有过程中，如固定资产计税基础是用成本减去按照税法规定计提的累计折旧后的金额。……