大连外国语学院 王宁

一、应收账款周转率的含义

（一）应收账款的含义

企业在正常经营活动中,由于销售商品或提供劳务等,而应向购货或接受劳务单位收取的款项。

（二）应收账款周转率的含义

资产周转是以货币形态开始,最终再回到货币形态结束为完成一次周转,即资产周转一次是以回归至货币形态为标志。应收账款周转率衡量的是应收账款的平均余额在一个会计年度中转换为现金的次数。

二、应收账款周转率指标的缺陷

（一）现行应收账款周转率的公式

学术界以及实务界认定的应收账款周转率的指标为：应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额。其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回、折扣和折让；应收账款平均余额=（应收账款年初余额+应收账款年末余额）/2。

（二）现行应收账款周转率指标的缺陷

我认为该指标存在以下缺陷：

1、应收账款与赊销收入净额不一定对应

对于需要征收增值税的单位，比如销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位，收到的应收账款中包含应交增值税 （销项税），而赊销收入净额中不包含应交增值税（销项税）。这样，对于需要征收增值税的单位，可将前面计算公式改为：

应收账款周转率=赊销收入净额×1.17/应收账款平均占用额 （假设增值税税率为17%）

2、该指标无法反映应收账款周转的速度。

应收账款周转率衡量的是应收账款的平均余额在一个会计年度中转换为现金的次数。……