安徽建筑工业学院 强群莉

会计监管博弈模型分析

安徽建筑工业学院 强群莉

一、会计监管的含义及目标

会计监管是会计监督管理的简称，是指会计监督主体按照激励和约束机制并运用一定监管方法作用于监管客体并能产生一定积极效果的监督机制，即通过会计检查、督促和控制等工作过程和手段，对企事业单位的经济活动过程及其结果进行监督管理。会计监管的目的就是为了更好地保障会计目标的实现。《企业会计准则——基本准则》中明确提出，企业财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任的履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。因此，会计监管的目标受财务会计报告目标的影响也可以表述成两种，一是决策有用会计监管目标论，另一个是受托责任会计监管目标论。

决策有用论认为会计监管的目标就是为了向信息使用者提供对他们的决策有用的信息。受托责任监管论认为会计监管的目标是在于控制企业的经济活动，以完成对各种委托人的受托责任。

二、会计监管的博弈分析

基本模型选择纳什的2×2博弈模型。在该模型中，有甲乙两个局中人，甲有两个纯策略——U与D，乙的纯策略空间也有两种选择——L与R。其盈利矩阵如图1：

设乙取定L时，甲取U时盈利为a，取D时盈利为c，此时甲的最佳反应仅需比较a与c的大小，假设a＞c，即甲在乙取策略L时的最佳反应是U。……