福建师范大学福清分校 江婷婷

论企业内部控制执行的理论基础

福建师范大学福清分校 江婷婷

内部控制执行的理论基础是指为内部控制执行机制的建构及其作用的发挥指明方向和提供各种支持的理论。目前内部控制研究的理论基础主要是经济学和管理学，分别从行为学角度和控制方法论角度研究内部控制理论。对于内部控制执行的理论基础研究较缺乏，本文主要从经济控制论、新制度经济学和执行力理论的视角探讨内部控制的执行问题。

一、经济控制论

经济控制论是控制论的一个重要分支，是用控制论的理论与方法（含系统论与信息论）研究经济管理系统的调节与控制的一般规律的科学。经济控制论的性质与其他种类的系统不同，它把人的直接和自觉存在作为执行决策、指挥、检验和控制功能的基本要素。执行这些功能所依存的机制的主要目的是：在考虑内外部影响的同时寻找最佳途径。

控制论-经济系统代表在一个更复杂的结构内部能互相调节的大量有序单元的集合；它们逻辑地代表一个统一的整体，该整体具有不同于其它组成单元的自身性质和功能，但按同质实体在行动。可将企业视为一个控制论-经济系统，而企业的各个部门就是组成该系统的每个单元。企业金字塔式的组织结构，正是一个个处于从属地位的系统。要保证每个系统能够健康稳健地运行，而且要能够与其他系统相互协调以达到最佳均衡，这就需要控制。……