中国航空油料有限责任公司云南公司 李小海

市场会计制度对我国改革开放的影响

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会计是对市场经济理性实现程度的计量。由于制度参与人具有不同的利益导向，因而对计量结果有不同的偏好。但从一般意义上看，下列两个会计等式反映市场会计模式的内涵功能：

式（1）与式（2）反映了特定资源在一个企业的投入与产出关系。资产负债公式体现了投资者、债权人对企业的要素投入及相应的产权要求，负责使用等值资产的经营者必须满足资本保全和资本增值的要求。如果经营不善，就可能面临资不抵债的破产风险而遭受投资人的惩罚。会计利润等式表明资源在企业转换为产出并扣除成本之后得到的净收益。管理者为了获得并提高那份属于个人的人力资本报酬，必须做出决策而成为有理性的、使利润最大化的计算者，追逐利润，特别是扩大企业剩余利润成为管理者的驱动力量。企业利润不仅是管理者的业绩表现，实质上成为一种市场激励机制。但由于不确定性和风险的存在，在每个会计期间内管理者追逐利润最大化的欲望不可能如愿以偿，所以作为企业化身的企业家就可能作出逆向选择，操纵利润。因此，为了保护投资者和债权人的利益，会计职业团体不仅要承担对企业利润的计量，同时还要承担对计量结果即会计信息的验证。在长期的互动中，各方参与人之间形成一种趋于均衡的制度安排。……