田志刚

（南京财经大学 财政与税务学院，江苏 南京 210046）

一、问题的提出

由于我国地方财政负债的增加、职能扩展以及机会主义行为的推波助澜，使地方财政债务风险加剧、财政资金流失严重与财政腐败案件频发。没有可靠的证据表明财政支出可以促进人均产出的增加［1］，预警与控制地方债务风险、保证财政资金安全、追求财政决策科学性成为地方财政管理改革的重点。在各项改革方案中，构建能发挥对地方财政风险识别、预警与规避的内部控制制度理念得到普遍认可［2］。但在实践中，尽管一些财政部门建立了内部控制制度，却存在一些问题，具体表现为：

其一，构建财政内部控制制度的主线不明确，各地方的财政内部控制制度设计多种多样，以粗线条的财政管理规章、条例充当财政内部控制制度的做法非常普遍，实践价值较低，甚至流于形式；

其二，建立起来的财政内部控制制度只注重对财政部门业务流程的描述，而忽视对财政业务流程关键风险点的识别，对财政业务风险点的预警与控制方案的设计上也停留在依靠“人员”及“条例”约束的传统管理模式上。

这些问题的存在表明：当前我国各级地方财政部门内部控制能力存在着较大的差异与不足，需要给予测评并加以健全。那么，为了能够准确地评价各级地方财政部门内控框架、运行过程及结果的质量，亟须建立完整的地方财政内控能力成熟度等级的测评体系，使各级地方财政部门内控实践能得以不断地修正。……