文/贾光伟

建立烟草行业内部控制评价体系

文/贾光伟

内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五个要素，是由于内部管理的需要而产生和发展的，是提供合理保证的过程。实施内部控制评价不仅是审计部门或内部监督部门从单纯事后监督转向对各项内部管理制度事前、事中监督评价的职能转变，还是对内部控制的再控制。

内部控制评价；目标；原则；对象；程序

目前，烟草商业企业已经开展的内部监督主要以同级内部监督为主，重点是监督内部管理过程的真实性和合法性，对企业的效益性以及企业各项内部管理制度控制的效果性关注较少。随着当前形势的发展，内部监督部门所承担的监督工作需要向经营管理的效益性和规范性方面转变。要以经营管理控制活动为主线，以管理控制制度的制定、执行、效果为内部监督评价的主要内容；突出制度制定的合理性和合法性、制度执行的合规性以及制度执行的效益性。因此，烟草商业企业内部控制评价体系的建立十分必要。

一、目标

烟草商业企业内部控制评价的目标是通过对烟草商业企业内部控制体系的健全性、合理性及有效性的评价，结合实际情况，对战略目标、经营管理效率和效果目标、财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标等单个或整体控制目标的实现进行逐项评价，促使企业进一步加强内部控制体系的建设并贯彻落实执行，从而保证内部控制体系有效运行并持续改进。……