李黎萍

（淮北市人力资源和社会保障局 社会劳动保险事业管理所，安徽 淮北 235000）

关于社会保险经办机构内控办法执行中应注意问题的分析

李黎萍

（淮北市人力资源和社会保障局 社会劳动保险事业管理所，安徽 淮北 235000）

社会保险经办机构内部控制工作十分重要。社会保险经办机构是基金管理的主体地位，社会保险基金安全与否，关键在于社会保险经办机构内部控制执行的好坏。经办机构内部控制主要内容在于组织机构、业务运行、基金财务和信息系统等几方面的控制。这几个控制环节必须执行好，才能确保基金安全、完整，保障广大参保人员的切身利益，保证社会稳定。

保险机构；内部控制；社保基金

随着社会保险改革不断深化，社会保险基金积累数额直线上升，规模越来越大。为确保基金正常安全运行，强调做到社会保险经办流程、基金管理、财务制度、信息化建设等方面的规范操作更加重要，更有必要。早在2007年，劳动和社会保障部就制定了《社会保险经办机构内部控制暂行办法》，本“办法”特别强调加强社会保险经办机构内部管理与监督，提高内部执行力。本文将重点谈谈在具体的执行中应注意的几个问题。

一、组织结构控制

组织结构控制是社会保险经办机构内部控制的核心。组织结构控制的关键是领导班子是否重视制度建设，建立完善管理制度，结合本单位实际制定具有内部控制保障的制度、规程和规章，做到经办管理工作有章可循、有据可依。社会保险经办机构要制定目标责任制和目标考核办法，层层签订目标考核责任状。制定过错责任追究制度，对违规责任人进行责任追究。制定基本养老金代发机构反馈养老金代发情况制度，要求代发机构严格按照要求，及时反馈发放情况。

二、业务运行控制

业务运行要通畅，经办机构在着力推进制度建设的同时，要注意制度的落实。围绕扩面、征收、清欠、发放、稽核等工作在积极完成业务工作的前提下，努力增强各种控制措施的有效性。

首先，需要业务操作流程规范，岗位设置合理。每个岗位相互制约，同一个人不能同时操作两个以上岗位工作。其次，需要建立业务审核制度。要设置日志记录，同时进行登记备案。其三，是要在职权范围内开展工作，实行业务前台初审和后台复审制度。其四要实行办事公开、公示制度。政策公开、业务流程公开、经办人员公开。办事时限、办事内容公开。重要事项要公示。公开之后，透明度增加，自然得到更大范围的社会监督，即使有人想做手脚，也难以进行。其五，要建立档案资料保管制度。社会保险业务的原始资料及相关台账、报表等应按劳动保障部门和档案管理部门的时间及时留存、归档、立卷，专人保管，并由计算机管理，便于查找。

三、基金财务控制

确保社会保险基金安全运营、保值增值，应遵守社会保险基金财务会计等有关法律制度。

首先，实行收支两条线管理。社保部门配合地税部门征收，社保基金纳入财政专户管理。支出实行集体决策，建立市、县、区分级审核制度，并按照管理权限分级审批。

其次，要建立严密的会计控制系统，按不同险种分账核算。险种与险种之间互不挤占，依据原始凭证记账。更正会计记录，应履行必要的审批手续，认真核对会计到账收入数额，务必使会计到账收入数额与业务征收数额，保持一致。

其三，要按照劳动保障部要求建立不收支现金制度。地税部门、社会保险部门委托银行部门直接收取个体工商户和灵活就业人员社会保险费。银行部门按月向社会保险经办机构提供进账清单，联手建立内控机制。地税、国库、银行、社会保险经办机构要每月对征缴的社会保险票据进行核对，保持数据一致。［1］

其四，要防止财务和业务工作脱节，缺乏相互控制，基金到账信息不一致，与国库、财政等对账制度难以落实等现象。其五，要明确岗位分工责任制。主管会计和出纳会计分设，财务收支审批实行分级授权。未经授权不准越岗代办，财务印鉴分开管理。

其六，要将定期存款单、有价证券保管和财务处理相分离。财务部门有关科室保管存款单和有价证券，劳动保险经办机构做财务处理。

其七，要按时核对财务账目。社保同地税、财政、国库、银行五部门核对征收数额，做到账证、账款、账表等账账相符。

四、信息系统控制

信息系统建设、管理和控制日趋加强，利用计算机系统对数据库的信息进行比对、校验，控制重复参保人员和重复领取养老金人员。计算机系统具有较强的数据逻辑控制校验功能，按照一般业务、特殊业务和业务查询对权限进行划分，规定详细的权限申报审批授权程序。一要使用全省统一的“金保工程”软件系统和数据库，制定明确的操作流程和管理制度。二要明确业务操作人员和各系统维护人员职责和权限。业务操作人员不能修改数据库重要资料。确需修改的，要依据有效原始凭证和必须履行的审批手续。三要加强对信息系统数据的监控。建立数据远程备份，确保数据安全。四要建立有效的信息交流反馈制度，业务数据等信息及时上传省劳动保障部门。对财务、统计等方面需要的数据及时交流和反馈，向管理层及时提供真实数据，汇报各项业务的办理情况。［2］

五、内控机制管理

要注重内控机制的动态管理。社会保险经办机构不仅要建立适合自身业务特点、管理要求的内控机制，同时要根据所处的内外部环境的变化，及时修订。

除此之外，我们还要积极采纳财政、地税、审计部门和专家等外部意见。社会保险基金的安全始终是党中央、国务院高度重视的一个问题，也是社会各界关注的焦点。近年来，我们配合财政、地税部门征集、管理社会保险基金，接受审计等部门审计、监督，并采纳审计报告结论，提出对内部控制的好的建议，及时调整内部控制机制。

［1］财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制基本规范》的通知：财会［2008］7号［Z］.2008-05-22.

［2］财政部，证监会，审计署，银监会，保监会.关于印发《企业内部控制配套指引》的通知：财会［2010］11号［Z］.2010-04-15.

F810.44

A

1671-8275（2011）06-0094-02

2011-11-06

李黎萍（1958-），女，安徽阜阳人，淮北市人力资源和社会保障局社会劳动保险事业管理所副所长，会计师。研究方向：社会保险财务管理。

责任编辑：何玉付