首都经济贸易大学工商管理学院 刘红梅

高校内部控制审计初探

首都经济贸易大学工商管理学院 刘红梅

一、高校内部控制体系现状

（一）高校内部控制意识淡薄，缺少完整的内部控制体系 高等学校在观念上、管理上尚未完全适应市场经济的新情况，高校领导层对于内部控制重要性的认识模糊，甚至对内部控制存在很多误解，认为内部控制是就是内部成本控制或是内部资产安全控制。更为严重的是有章不循、执法不严，使内部控制流于形式。高校至今还没有一套完整的内部会计控制体系。其突出表现在以下几个方面:一是内部会计控制的项目不够全面，如有些高校未建立对外投资等内部会计控制制度，导致对外投资决策执行程序不够规范，风险增大。目前，各高校都在加大投资、扩大规模以加速发展，但高校的投资普遍缺乏风险意识，没有把外延的扩张与内在质量的提高有机结合，盲目扩张，缺乏创新，不考虑投资风险与收益之间的关系，高校内部会计控制系统研究决策和执行程序都缺乏有效的监督、控制机制。二是内部会计控制约束的对象不够全面。在实施内部会计控制时，有些高校约束的主要是对财政经费进行会计处理的人员，而对各校办产业及后勤实体等进行会计处理的人员以及关键控制环节的相关人员约束得很少。三是内部会计控制的范围不够广泛。如高校往往强调对财政性经费的内部会计控制，而弱化对预算外，特别是创收经费等的内部会计控制；……