某生产电力设备厂系南方某电力集团公司下属企业，为增值税一般纳税人。该设备厂在2011年3月末盘点库存物资时，发现上月购进的部分原材料因管理不善被盗，不含税金额50000元（其中应分摊的运输费用4650元）。集团公司财务人员对这一笔在例行的物资盘存过程中发生的非正常损失账务处理，在增值税和企业所得税方面有不同意见。

存货，在电力行业流动资产中所占的比重比较大，特别是近年来的农村电网升级改造，国家投入了大规模的资金，这些资金大部分购置了工程物资。此外还有小部分农村电网拆除后的废旧物资，也在不断地耗用或销售之中，也需要经常对这些物资进行清理和处置。

非正常损失，在《增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令〔2008〕第050号）第二十四条里有明确的规定，即非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质等损失。相较于之前的规定“非正常损失是指生产、经营过程中正常损耗外的损失。”有较大变化。另外，新修订的《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告〔2011〕第25号）延长了资产损失申报时限，也方便了纳税人。

增值税处理应注意的事项

电力行业的资产损失涉及增值税方面，发生非正常损失时要作进项税额转出。 这在《增值税暂行条例》第十条有明确规定，即企业非正常损失的购进货物及相关的应税劳务，非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。……