德州职业技术学院 李红杰

随着科学技术的迅猛发展，知识经济时代已经到来，企业用于研究与开发费用方面的数额越来越大，研究与开发费用正确的会计处理对企业的发展至关重要。本文拟对英国、美国等国家的研发费用会计处理模式和我国的研发费用会计处理模式进行分析和比较，并对研发费用会计处理变迁的原因进行了分析。

一、英国研发费用会计处理模式

（一）研究与开发的定义 在英国，大家普遍遵循标准会计惯例，标准会计惯例公告第13号中，把研究与开发分为了基础研究（Pure or Basic Research）、应用研究 （Applied Research）、开发（Development）。为了获得科学与技术知识而进行的前沿研究，与特定的产品无直接联系被定义为基础研究。为了获得科学与技术知识而进行的研究，与特定的产品有直接联系被定义为应用研究。应用科学与技术知识，以在开始商业性生产以前试制或改进新型材料、设备装置、产品、工艺程序、系统或服务被定义为开发。但是，对有些行业如石油、天然气、矿藏的勘探和开发费用，英国的会计管理机构做出了规定，这些行业在研发会计处理时不适用于标准会计准则。

（二）研发费用会计处理模式 英国对研发费用的会计研究比较早。但由于欧洲大陆会计制度和英国的会计制度存在诸多差异，尤其是英国的会计模式和欧盟国家会计制度的差异，使得近些年来英国又颁布了新的征求意见稿和讨论稿对标准会计准则进行修改，并提出了处理成功研究与开发费用的方法：资产基础法（Asset-basedmethod）和立即注销法（Eliminationmethod）。……