潘 哲

一、作业成本法概述

作业成本法（Activity-Based Costing），是一种通过对所有作业活动进行追踪动态反映，计量作业和成本对象的成本，评价作业业绩和资源的利用情况的成本计算和管理方法。它以作业为中心，确认和计量耗用企业资源的所有作业，将耗用的资源成本准确地计入作业，然后选择成本动因，再将所有作业成本分配给成本计算对象（产品或服务）。作业成本法把间接成本和直接成本都作为消耗作业的成本，使得产品成本计算范围更广、更精确，企业的资源能够得到优化配置，因此被很多发达国家企业所采用。

二、在我国推广作业成本法的障碍因素

1.客观环境尚不能完全满足作业成本法需要。首先，作业成本法计算过程中要确认、计量、记录大量作业，选择成本动因和成本库，分配作业成本，是一项耗时、复杂的体系。这意味着当生产批量较小时，按照作业成本法进行核算就增加了工作量，会浪费大量人力物力资源。而我国目前市场需求的多样性并不足，企业类型还是以密集劳动型企业为主，即在企业产品中，制造费用所占比重不大，直接人工依然占据主要地位，这些都影响了作业成本法的应用。其次，我国会计准则规定采用制造成本法，将非生产成本计入期间费用，而作业成本法将期间费用的部分计入到产品成本中，作业成本法虽是一种先进的成本计算方法，但并未获得我国有关会计准则和税收制度的认可。

2.技术支持不够。……