魏敏慧

财务会计概念框架，“是由目标和相互关联的基本概念组成的连贯的理论体系。这些目标和基本概念导致前后一贯的原则。通过制定财务会计和报告的结构与方向，促进公正的财务会计信息和有关信息的提供。确定目标和识别基本概念并不是为了直接解决财务会计和报告中的各项问题，而不过是要求用目标指出方向，用概念作为解决问题的工具。”（FASB，1980）。自从提出财务会计概念框架这一概念之后，对它的研究成为财务会计理论研究的重要组成部分。但是我国对财务会计概念框架的研究起步比较晚，对是否构建财务会计概念框架，如何构建等各种问题还未达成一致。

一、财务会计概念框架的必要性

财务会计概念框架是具体会计准则的准则，是研究和制定财务会计准则的理论依据。我国的基本会计准则对会计业务的核算具有普遍指导意义，在我国已经在一定程度上具有了财务会计概念框架的地位。它通过假设、目标、要素、确认、计量、披露等基本概念和一般原则，指导具体会计准则的制订，评估已制订的会计准则，并可据以对在没有具体准则的领域中所发生的一些交易和事项进行恰当的会计处理。但是，基本准则与具体准则之间仍然存在矛盾冲突，无法协调各自之间一致性，并且缺乏前瞻性，不能指导未来会计准则的制定和发展。西方各国和国际会计准则委员会均已建立起各自的财务会计概念框架，我国的会计准则体系也应该尽快与国际趋同，建立我国的财务会计概念框架。……