西南财经大学 张秀敏

原则上环境管理会计（EMA）应当是环境会计（EA）必不可少的一部分，而不是单独平行的体系。当执行环境管理会计时，并不是执行一个单独的环境成本步骤，而是应当整合改进现有的成本会计体系，尤其是有关材料、能源、流量成本的计量，并应用于管理决策。一些与国际会计准则的相关项目将研究重点放在清晰地界定内部程序，确定应该从会计信息的某个部分获取何种类型的信息，并由谁如何进行预计和评价等。然而一些环境管理会计报告与特定的应用相关联，如进行投资评价，其信息并不能自动从账户中取得。另外，相同的数据也会与环境决策和其他应用相关，如残料数量的控制。因此从本质上讲，企业信息系统的实物与货币信息应当是一致的，能够用于环境会计以及环境管理会计，而从数据中获取的信息和报告取决于应用的意图。

一、物料流动平衡表

分析库存账户与物料流动账户的一致性对于物料平衡至关重要。环境管理会计常规材料投入产出平衡表如表1所示。列在年度投入－产出平衡的不同物料部分来源于损益账户。企业的生产运作与材料分类数目的相关程度越高，所购买材料的数量越能够相对容易地从仓储系统中获得。所有采购物料的流动，应当按照每年的价值和数量完整地加以记录。之前的发票过账再到记账系统中的账户中，不仅需要记录价值，还需要以千克和公升为单位记录数量。……