陈玛丽 张 娟 郭爱冰

从科学发展观的理论体系看，和谐治理导向审计模式的构建，需要具备一定的理论基础，和谐治理理论、公司治理理论、审计理论等重要基础理论，成为了深入探索构建该审计模式的切入点，为和谐治理导向审计模式的构建提供了必要的理论基础。

一、和谐治理理论与产权理论

1987年席酉民教授在博士论文中提出了和谐理论的观点，从和谐管理理论的思想体系、理论构架中的主要概念和模块、在管理知识构建中的贡献和价值等方面分别进行了深入而系统的研究，展示了更为丰满和成熟的和谐管理理论。和谐治理的核心思想是将系统视作基于规则和单元自治的整合，强调子系统间的和谐及整体系统的高效运作。

产权制度存在的主要功能就是实现交易费用的节约，不同的产权有不同的交易费用，集体产权比个人产权有更高的交易费用，而公共产权则完全不可交易即交易费用无穷大，因此不可能通过市场机制来实现公共资源的优化配置。产权制度的另一个功能是对于外部性内在化的激励。同时，产权的界定也是有成本的，只有在产权界定的预期收益大于界定成本时，产权明晰化才是有意义的事情。企业治理问题是由于企业产权的不完整性所引起的，没有唯一主体能拥有企业的完整产权。产权束中各产权因子主体利益追求不一致所导致的企业各利益相关人的权利不和谐，从而带来的企业运转低效。……