霍霞

稳定、良好、严格的行政单位财务工作内部控制效果依赖于完善制度体系的强化支持，虽然我国早在2001年便颁布了内部财务控制的法律规范，然而实际上却是针对一些企业单位进行的制度规定，没有充分依据行政事业单位的特点制定与其运营制度相适应的法律规范，没有充分体现行政单位在各项财务支出、资金流转与经费管理运行环节中的特殊性，行政事业单位的收支两条线、财务预算管理、政府集中采购和国库授权支付等，均表现出与企业财务内部控制的差异性。随着财务制度的创新发展，行政事业单位实现了从最早的会计管理、财务科管理向财务核算及国库集中管理、单位自行核算管理的深刻转变，一些行政单位就此撤销了财务科部门设置。同时受到编制数量的限制，行政单位的内部财务管理体现出人才短缺、往往一人多岗、财务人员相关岗位责任不清晰、管理漏洞较多、存在较大的安全隐患。

一、行政单位会计人员及财务流程的科学内部控制

目前，在各大行政事业单位中往往由一名财务人员兼任多项财务职能、既担负会计处理责任同时又行使出纳权利，这导致了行政单位财务内部控制的不协调性与隐含弊端性，很容易给财务人员造成徇私枉法、贪污受贿的可乘之机。因此在编制充足的条件下，我们应尽可能的保证有一名合格的、业务熟练、责任心强的会计人员担当会计要职，同时还应至少配备两名各负其责的会计人员，其中一人为财务工作的总负责人。……