王萍

一、引言

医院内部控制涉及医院经营活动的各个领域，是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全而制定以及实施的政策、措施及程序。它主要包括预算、收入、支出、货币资金、药品及库存物资等控制。内部控制制度是管理系统的重要组成部分，加强内控制度的建设，有利于提高医院的管理水平，有助于医院形成完善的内部牵制以及监督制约机制，有利于保护医院资产的安全、完整，同时也有助于保证信息的真实性和正确性。

二、目前医院内控管理的现状

（一）医院内部控制制度体系薄弱

医院的领导对医疗制度建设很关心，投入也较多，但是对怎样建设医院内部控制制度却不够重视，这就使得较多医院没有建立起完善的内部控制制度，对医院内控认识不足。在具体的执行中用财务制度来代替内部控制制度，这不仅不能有效防范财务风险以及财务信息失真问题，也不能从制度上杜绝风险，从而使得医院管理效率低下，影响了医院业务建设和发展。

（二）机构设置不完整，岗位分工不明确

有的医院在机构设置方面，仅仅考虑如何节约开支，该设置的机构不设或者附设在其他的部门，造成责任划分不清；有的医院虽然设置了相应的机构，但岗位之间分工不明确，没有必要的内部牵制和监督，容易发生问题。比如有些医院对出纳岗位没有按照内控要进行分工，银行出纳既记银行日记账，又编制银行存款调节表，这样做存在着很大的风险隐患。……