李微军

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财务部会同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日颁布了《企业内部控制基本规范》，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的其他大中型企业执行。但是由于种种原因，人们对内部控制还存在一些错误的认识和不全面的理解，以至于影响了内部控制的建立和实施效果，甚至造成企业生产经营的失败。这既不利于企业的健康发展，也会阻碍内部控制目标的实现。

一、企业内部控制中存在的问题

1.内控体系不健全。由于我国企业内部控制制度起步较晚，在20世纪90年代才得到发展。目前多数上市公司是由原国有企业进行改制而来的，其管理和内部控制水平参差不齐，有些企业甚至连基本的内部牵制都达不到，大部分企业的管理和控制水平处于内部控制结构阶段。

2.执行率不到位。企业约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励机制。不少企业内控制度制定的很好，但在执行过程中，没能去考核、去检查，执行效果不佳，使内部控制制度流于形式。

3.监督体系存在不足。在内部控制的监督过程中，内部审计既是控制活动的一部分，也是对内部控制的再控制，扮演着十分重要的角色，但多数企业的内部审计未能履行其应有的职能。

4.企业内部管理混乱。……