王宜刚

我国的财政部于06年2月日正式颁布了新会计准则，与原会计准则相比，在该会计准则中，其中关于资产减值的规定发生了许多变化：新准则规定：部分资产的减值准备计提之后不得转回；新准则还规定在减值损失的确定方法和程序，资产组、单项资产以及商誉减值迹象的认定，以及减值额的计量等方面作出了更加详细的规定。这样一来，新准则的实施对利用资产减值进行的盈余管理行为产生一定的作用，会对上市公司资产减值准备的转回与计提产生比较大的影响。

一、新会计准则下资产减值变化对盈余管理的影响

新准则与旧准则相比，其中的资产减值的规定发生了相当多的变化，这些变化对上市公司利用资产减值准备进行盈余管理的行为将会从以下几个方面产生一定的制约作用。

1.有助于抑制盈余管理行为。新会计准则下有关资产减值不能转回的相关规定会有助于抑制盈余管理行为.新准则做出了部分资产所计提的减值准备“一经确认，不得转回”的规定后，相比较旧准则下，企业调节当期利润的重要方式就是资产减值准备的大额转回。

2.有利于制约盈余管理行为。会计信息质量的高低与会计报表的披露程度密切相关。新会计准则下对资产减值披露要求的提高有利于制约盈余管理行为。新准则必然会促使公司管理当局正确运用资产减值准则，促使其提高会计信息质量，以及对资产减值计提的方法、原因以及计提程序的披露提出了明确的要求。……