程慧玲

浅谈组织结构利用法在实务中的应用

程慧玲

企业组织结构的设置不同，税负轻重也会有所差异，所以组织结构利用法为纳税筹划提供了可行性空间。在实务工作中，存在大量原本不能享受国家税收优惠待遇的纳税人经过组织机构的合并、分离等手段积极主动地创造条件，从而使纳税人经济行为符合国家税收政策要求因而获取税收减免、降低自身税负的合法节税的行为。

组织结构；利用法；税负

一、组织机构合并对税负产生的影响

随着市场竞争的日益激烈，企业的资本扩张行为愈演愈烈，其中纵向购并是企业管理层惯用的一种战略投资行为。所谓纵向购并是指对生产工艺或经营方式上有前后关联的企业进行购并，即生产、销售的连续过程中互为上下游企业的并购。而这种组织结构的合并行为中存在着较大的纳税筹划空间，如加工制造业企业并购与其有原材料供应、运输、贸易关联的企业，由于增值税的对商品流通环节的增值额征税的这一原理和购并双方上下游的关联性，并购行为发生后，从整个企业的总体角度看，上游产品的生产过程只是下游最终产品的一个生产程序，如果下游企业的终端产品符合税法的减免税规定，那么，原上游企业在合并前无法享受的减免税优惠就可以在合并后予以实现。但在筹划的过程中，一定要深入研究国家相关税收政策并加深理解，否则便会出现弄巧成拙的情况。……