司 茹

新纳税申报表“收入类调整项目”重点问题分析

司 茹

新纳税申报表需要企业对收入类项目进行纳税调整，收入的确认、视同销售收入、不征税收入是收入类调整项目的三个方面，企业执行的会计制度不同，税收政策的改变，造成了会计和税法的差异，在企业所得税汇算清缴时，需要在纳税申报表上进行调整，把企业的会计利润调整成企业的应纳税所得额。

新纳税申报表；收入；纳税调整

在新纳税申报表中，所有的纳税调整工作通过附表三“纳税调整项目明细表”的填报来完成。对收入的纳税调整是其中重要的一项调整内容，其中，最难与最容易混淆的有下面三项重点调整内容。

一、收入的确认

（一）税法规定

企业在计算应纳税所得额时，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则，企业销售商品同时满足以下条件时确认收入的实现：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入企业；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。

但对一些特殊项目的确认，企业所得税法既没有遵循权责发生制，也没有遵循收付实现制，具体规定如下：股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；……