刘大宣

一、企业资金管理存在的问题

1.资金流转环节监控不力,财务风险增大。目前国有企业中所有者对企业、母公司对子公司、公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控不力的现象,擅自挪用转移资金、基金,侵吞国有资产等问题突出。尽管设置了一些监督职能部门,也制定了多种监督制度,但因监督者缺乏掌握企业财务资金全面情况的必要手段,难以及时有效地发挥作用。相当多的企业在筹资、投资等问题上还没有形成有效的决策约束机制,企业资金入不敷出,依赖借新还旧来维持生产经营,财务风险极大。

2.缺乏详细的资金使用规划,资金使用随意性较强。企业生产经营的各环节各自为政,资金的使用和管理比较分散,缺乏科学合理的资金使用规划是资金低效甚至无效的主要原因。企业在生产经营过程中,对于哪些是急需资金必须保证供应的,哪些是近期将要发生的,哪些是将来必须要发生的,没有一个统一的计划,往往随意性较强,资金并没有用在真正需要的地方,一旦在需要资金时由于资金短缺影响企业的生产经营给企业带来损失。此外,缺少资金使用计划的另外一个后果是,容易造成企业忽视市场经济规律,盲目生产造成商品大量积压。这些企业为了维持经营活动,不得不向银行贷款,庞大的利息支出,无形中加重了企业的经营负担,可能导致企业今后在经营中陷入困境。

3.资金管理模式不成熟,资金供需冲突大。无论是单一企业还是集团式企业,都应建立起符合企业特性的资金管理模式,否则难以解决资金供需双方需求。资金管理的两大模式就是分散式和集中式的,不同的企业应采取不同的资金管理模式,集中式的资金管理对资金的集中控制和统一调配有利,但不利于发挥成员企业或分公司的积极性。成员企业或分公司在资金上过分依赖企业集团,若配套措施不到位,可能影响资金的周转速度,影响其对市场的应变能力。分散式的资金管理,有利于调动成员企业或分公司的积极性,但又难以避免资金分散、资金使用率低、沉淀资金比例大、资金使用成本高等固有缺点。由于集中式和分散式固有的不足,企业应有着重,结合两者模式的优点,根据企业需要动态的混合的选用。

4.资金管理手段落后不能满足企业发展的需要。许多企业由于缺乏必要的技术手段,资金控制能力不足,在企业经营过程中付出了沉重的代价。大型集团公司由于成员企业众多 、地域分布广泛,资金管理失控,监控缺乏手段,资金使用率低。其突出表现是:企业集团缺少统一集中的资金管理系统,各个子公司、各种业务对资金流动的影响没有形成相关联的完整信息,难以有效监督,风险较大;部分子公司资金出现缺口,只能向银行贷款,另一些子公司资金出现富余,但由于管理分散而无法利用,导致整个企业集团的资金成本上升,资源浪费极大;与多家银行的无序合作使得内部交易体外循环,财务费用过高。这些问题的存在严重制约了企业的健康发展,甚至威胁到企业的生存。

二、企业资金管理的思路

1.建立健全企业内部管理制度,规范资金管理。(1)通过建章立制,使财务人员在工作中有章可循、有据可依;(2)通过严格执行财经法纪和企业财务制度规定,使企业管理人员对资金运用的合理性和有效性实施控制;(3)通过管理制度的实施和控制,发现企业在资金管理方面存在的问题和薄弱环节,促使企业逐步完善内部管理制度,提高管理水平和经济效益。

2.抓好资金流程管理,建立资金管理体系,实现资金良性循环。要管好用好资金,提高资金的使用效率,就要建立健全完善的资金管理及运作体系对企业内部单位资金实行统一集中管理,是实现资金良性循环的重要保证。如公司对所属分公司和二级独立核算单位按照统一计划、统一调度、统一结算、统一借贷的原则,在银行统一开户,实行收支两条线管理。在严格实行逐级审核、逐级审批的同时,对重点基建工程项目需要的资金实行专款专用,对重大财务支出实行集体决策。另外在资金的借贷上公司充分考虑资金风险,科学合理地安排资金结构,根据企业的实际情况,由公司按计划统一借入资金,进行分配和使用。这样既实现了对企业内部资金的统一调配,又有利于提高资金使用效率,防范金融风险。

3.做好财务分析,推动企业加强资金管理。企业财务分析主要是以企业财务报表上反映的诸项指标为依据,对企业的经营业绩和资金状况进行分析和评价。一方面是对企业过去已完成的经营活动的总结,使人们能更加全面地认清企业现实的经营状况,另一方面可以帮助企业管理者预测企业的未来状况。因此,做好财务分析工作是加强资金管理的基础。企业财务人员在对企业的诸项经济指标进行分析评价,时常要运用一定的技术方法,而且必须结合企业各方面的实际情况进行综合分析与评价,才能使企业的经营信息得到有效的反馈,从而使企业管理者可以通过财务分析总结经验教训,并对企业未来的生产经营活动作出正确、有效的预测。

4.实施全面预算管理,提高资金使用效益。(1)从资金集中管理入手,建立、完善并推广企业结算中心制度,强化资金集中统一管理,充分发挥财务公司、内部银行或资金结算中心的资金管理功能,提高资金使用效益;(2)推行全面预算管理制度,保障企业资金有序流动,建立健全全面预算管理机制,对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度,将预算作为企业内部组织生产经营活动的法定依据,把资金的收支纳入严格的预算管理程序之中;(3)明确现金流量在企业管理工作中的核心地位,要把现金流量监控作为重点,分门别类,把好关键点,加强对现金流量的分析预测,强化对公司现金流量的监控,严格限制预算的资金支出,实施大额资金的跟踪监控,严格控制现金流入和流出,保证支付能力和偿债能力。企业要将现金流量管理贯穿于企业管理的各个环节,高度重视企业的支付风险和资产流动性风险。

三、企业资金管理的具体对策

1.建立资金结算中心,实施资金的集中管理。建立资金结算中心,严格控制多头开户和资金账外循环,保证资金管理的集中统一。通过建立资金结算中心,实现内部资金的集中管理 、统一调度和有效监控,对下属单位做到“你的钱,我看着你花”。结算中心一个口子对银行,下属单位除保留日常必备的费用账户外,统一在结算中心开设结算账户,充分发挥结算中心汇集集团内部资金的“蓄水池”作用;同时,有利于提升集团的整体形象,营造新型的银企关系。

2.积极开展内部审计,强化事前预防和事中控制。加强内审机构的权威和职能,健全内部审计监控制度,强调内部审计与监督不仅是对财务会计信息和经营业绩真实性与合法性的结果性审计与监督,而且更重要的是对企业规章制度和重大经营决策贯彻执行情况的过程性审计和监督,把监督关口前移,将更多的精力放到管理审计中去,强化事前预防和事中控制,保证各项经营活动都按严格的程序进行 。

3.转变观念,加大资金管理的力度,提高资金经营效益。企业的效益来自两个方面,一靠经营,二靠管理。尤其是资金管理。不善经营,就没有利润来源,不可能有效益,而管理不善,到手的效益也会流失,经营和管理为企业效益的两个轮子,两轮驱动,企业经营才能有良好的运行质量,企业领导要努力克服重经营、轻管理的观念,强化全员资金管理意识。使企业的每个部门、每个人都关心资金周转和节约资金,都参与到资金管理中,这样,就使资金运用的好坏真正与每个部门和个人的切身利益挂起钩来。以强化管理为切入点,以争创效益为目的,加强对资金的合理调度,群策群力,开源节流,管好和用活资金。

4.优化资金筹措结构,做到事前控制。(1)认真核定资金的合理需要量。企业应以需要与节约兼顾为基本原则,采用合理的计算方法,确定资金的合理需要量。资金合理需要量可以通过现金预算的编制来实现现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足管理的计算以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案等。同时,从财务会计稳健原则角度来说,也可以通过编制企业资金使用计划来确定。一个合理的资金计划,是在保证生产经营需要的前提下,挖掘企业内部资金潜力,通过测算资金收支、物资供需和产销环节的综合平衡,以经营计划为基础,以部门计划为依据进行编制的。加强资金的计划管理,分析资金动态,根据使用来计划核定资金需要,可使资金的使用达到最优化。(2)加强对资金筹集的管理。资金需要量确定后,就要确定如何来筹集所需资金,确定筹资方案。企业自主经营、自负盈亏,难免出现资金困难,资金不足的现象,可通过从企业内部筹集和从企业外部筹措资金的途径。究竟采用哪种筹资方式,企业可根据自身实际情况来确定,既要考虑筹资数额,还要考虑筹资成本。但无论选用哪种方式筹资,都应保持良好的信誉,依法保障出资者的合法权益,以增加出资者对企业的信任度,从而打通筹资渠道,减少筹资难度,并为今后更好的筹资奠定基础。

综上所述,资金管理是财务管理的核心,企业要保证血液资金畅通无阻,防止出现淤血和贫血,就必须建立一套适合市场经济发展的资金管理方法,做到优化资金结构、拓宽筹资渠道,盘活沉淀资金,提高资金使用效益。从资金来源和资金运用中找出最佳经济效益,提高经济效益,提升资金管理的科学性,从而促进企业在现代企业制度下可持续发展。

(作者单位:湖南省东安县职业中专学校)